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    2014-07-29 一份專業的計劃書,「財務報表」該怎樣編訂與製作?(下) [商業計劃觀點]   ( 點閱 : 11,898 次 )

    若完成前述各項財務規劃的基本數據,excel 公式設定也沒問題,就可由excel 自動產出三大財務報表。正式的三大財務報表可藉由「財務分析」工具解讀出代表各項不同意義的數據。不過,對一般預估的財務報表而言,只要看幾項最基本面的數據即可,大致說明如下。


    8. 損益表 (五年預估) 的重要分析數據
    「損益表」也稱為利潤表、盈餘表、營運表等。揭露公司於一段期間內經營績效與盈虧損益的報表。其先揭示者為公司因主要營業項目所發生之營業利潤;其次才揭露公司因非營業行為所發生之收入與支出內容。「損益表」與「資產負債表」之關係為「本期淨利」額度在報表編製日轉進資產負債表中股東權益項目下的「保留盈餘」科目 。

    損益表的架構重點主要有:
    (1) 本業經營績效
      營業收入 - 營業成本 = 營業毛利
      營業毛利 - 營業費用 = 營業利益

    (2) 業外經營績效
      營業外收入
      營業外支出

    (3) 本業與業外經營總績效
      稅前淨利 = 營業毛利 + 業外收入淨額 ,稅前淨利經常當作評比各公司經營績效的基礎
      稅後淨利 = 稅前淨利 - 所得稅費用  ,稅後淨利是計算股東權益報酬率的基礎

    (4) 淨利與每股盈餘
      每股盈餘(EPS,Earnings Per Share) = (年度盈餘 - 特別股股利) ÷ 流通在外發行股數(通常用加權平均)
      EPS用途:評比各公司的經營績效。

    因此,由損益表可以觀察以上各項數據,可得到「毛利率、稅前淨利率、稅後純益率與EPS」,也可以知道損益兩平的年度。


    9. 資產負債表 (五年預估) 的重要分析數據
    「資產負債表」亦稱為財務狀況表,是一份記錄公司在特定日期之資金來源與去向的財務狀況報表,亦即企業在該日所擁有的「資產」,以及所運用資金來源--「負債」及「股東權益」。

    (1) 資產負債表的主要格式及要求為:
      資產 = 負債 + 股東權益
      依流動性順序排列資產與負債;股東權益是公司清償債務後的剩餘價值;以及瞭解公司的資產品質。
    「資產負債表」的呈現格式可分為「帳戶式」與「報告式」兩種格式,在預估的報表中,「資產總額」與「負債+股東總額」兩者必須相等,這才是正確的「資產負債表」。

    (2) 財務報表上的資產主要依照資產流動性高低而分為:「流動資產」與「長期資產」兩大部分。
    「流動資產」:包括 現金與約當現金、金融資產與有價證券(短期)、應收票據、應收帳款、存貨、預付款、其他流動資產
    「長期資產」:包括 基金及投資、固定資產(包括土地、廠房、設備等)、無形資產(包括商標權、專利權、商譽、…等)、遞延資產(開辦費)、其他資產等

    (3) 負債的定義:須依契約內容定期償還利息,並於債務到期時償還本金;而負債的分類,根據償債期限可分為:
    「流動負債」:預計於資產負債表日後12月內到期者。
    「長期負債」:債務到期日為資產負債表日後12個月以上者。

    (4) 股東權益:是資產減負債後的淨額,亦可稱為公司的「淨值」。
    公司於清算時,變賣資產所得將優先償還負債,剩餘金額才交給股東依照持股比率分配。
    內容有:股本、資本公積、保留盈餘。

    在預估財報中的「資產負債表」,通常項目會予以簡化,僅呈現重點數據即可。


    10. 現金流量表 (五年預估) 的重要分析數據
    (1) 「現金流量表」的目的包括有;
      - 主要表達資產負債表內「現金及約當現金」科目在兩個報表日期之間的變化。
      - 記載本會計年度內現金科目的流入與流出金額。
      - 基於「流量」觀念編製的報表,也是以「現金基礎」編製的報表 。
      - 將公司經營活動區分為「營業活動」、「投資活動」與「理財活動」等三大類,並以清楚的文字說明上述活動對公司本會計期間內現金餘額造成的影響。

    (2) 現金流量的分類
      - 營業活動:公司從事與利潤創造有關的各項行為。
      - 投資活動:公司取得或處分固定資產與證券資產的行為。
      - 理財活動:公司從事與舉債或籌資相關的行為。

    (3) 現金流量表中之現金餘額增減說明
      - 金融性短期投資增加會造成現金餘額下降。反映在現金流量表中便是「投資活動的現金餘額減少」。
      - 當本期應收帳款增加時,會造成現金餘額下降。故應收帳款增加反映在現金流量表中便是「營業活動的現金餘額減少」。

    在預估財報中的「現金流量表」,通常盡量不要讓它呈現負數的狀況,這樣表示當期的現金流有問題,可能會造成公司營運上的財務危機,或是在事業規劃上必須重新調整到比較穩定的現金流狀況,例如,應準備充足的資金或周轉金(尤其在應收款或存貨周轉天數較長時);計劃性的資產採購應合理;人力配置與管銷成本應合理的控制等。

    不過,因每個專案或事業規劃上的財務都有或多或少的差異性,或使用目的。因此,在財務預估的編製,必須合情合理、以較持平的方式預估即可。雖然可以再跑幾套不同情況的預估財務報表出來,如 樂觀、悲觀,或各種不同假設條件下的結果,但實際上呈現在正式計劃書中僅要各項預估的數據、說明與計劃執行是合理的,一套持平的「財報預估數據」就會有足夠的說服性了。








     作者 : 梅森計劃書事務所

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