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    2014-07-29 一份專業的計劃書,「財務報表」該怎樣編訂與製作?(中) [商業計劃觀點]   ( 點閱 : 10,765 次 )

    瞭解了一份專業的計劃書「財務報表」應該是由excel報表來產出與製作,接下來說明財務報表各項的重要來源資料,編製的原則與經驗,但這不代表所有的專案或每個製作者的邏輯,這是"梅森"實際在訪談客戶與財報製作過程中的原則與經驗值,僅供參考!


    1. 財報編製該以「年」還是「月」?
    有人認為,以年為單位,編製財報會過於粗略,但反過來說,以月為單位,雖然可以很明顯呈現大小月、淡旺季的營收狀況,或每個月人員聘用的狀況,資產購入狀況,若一切的基礎都僅是理想狀態下的推估,實際上執行的計劃不見得是這樣,其實以「年度」取平均值即可,這樣反而出來的數據更為客觀。如以大小月計算營收,以年初或年尾概抓當年度的人員聘用人數即可。

    不過,若有的事業計劃有很明顯的執行時間與進度,就必須依照計劃事業的進度與屬性,如依「月份」、「季」做財報預估,以充分顯示該事業計劃的發展狀況。如"梅森"過去有某個建設與銷售的大型專案,就是以「季」為單位,呈現每季的建設成本、銷售營收、人員管銷等等,得出年度的三大財報。

    2. 全新事業剛成立或尚未成立公司,和已經成立並運作多年的公司,在「預估財務報表」有何差異?
    新創事業的預估財報比較單純,一切的數據都是新的,不會有「前期」的問題;但若是已經運作多年公司的預估財務報表,除了必須呈現近三年正式申報繳稅的財務資料,或近三期申報的401報表,是必須讓審閱者者必須瞭解公司過去的財務狀況,而未來的預估財報,就必須填上前期的相關資料,例如前期的現金餘額該以多少為開始,目前的資產現值與折舊攤提狀況怎樣列入預估財報中(或不列入)。」

    雖然是正式申報繳稅的財報資料或會計師簽證的財務報表,但這也僅是一種公司對外公開的外帳之一,不代表公司實際的營收或財務狀況,例如有的項目是沒有開立發票,但它卻是公司經營現狀比較有說服性的資料之一。


    3. 營業收入與銷貨成本的預估
    「營業收入」主要是預估各項業務營收狀況,會依不同的產品或服務,產生不同的營收;也可能會有不同的銷售率、年成長率而有不同的項目或年度差別;也會有主要收入、周邊收入或副產品的收入等等。為了讓營收項目明確,通常以主要的營收項目為主,忽略不重要的項目或副產品再銷售的營收。

    在「銷貨成本」的估算上,必須區分「買賣業」或「製造業」的差異,若是「買賣業」的銷貨成本,比較單純,通常以該營收項目多少比例作為「直接成本」或「進貨成本」;但若是「製造業」,一個產品可能由數種原料組成,就必須計算生產線上發生的「原料成本」、「水電成本」、「直接人力成本」等「製造成本」,但管銷方面,還是會有一般水電的支出、非生產人員的人事成本支出。

    4. 固定資產與無形資產的預估
    在資產預估部分,是一份財務計劃中很重要的支出說明部分,代表著公司有多少資金投入或投資在資產的購入。一般又分為有形的固定資產,和無形資產,如軟體或專利權等。

    「固定資產」包括土地、建物、裝潢裝修、倉儲設備、房屋附屬設備、一般辦公設備、運輸車輛設備、機具製造設備、生財器具等等,依照會計作業準則會做不同年限的折舊與攤提,以呈現公司資產的現值。同理,在「無形資產」部分,包括軟體購入、專利權購入等,依不同年限做攤提。

    由於「資產購入」通常是一次性的現金支出,對「現金流量表」而言,當年度會有明顯的現金支出,因此必須注意資產的購入編列是否會造成現金流量的不足。


    5. 人事薪資與營業管銷的預估
    一般而言,「營業費用」包含了「人事薪資」與「營業管銷」,其往往占公司整體營收的三成以上。若該事業是屬於人力密集,或高營業成本的事業,可能會造成營收很多,但公司賺不到錢的窘況,也就是「營業毛利」扣除「營業費用」所剩不多,若成為負數。此外,針對研發型的公司,通常也將「研發費用」歸入公司的「營業費用」,其包括研發人力的人事成本與研發的管銷支出成本。

    而「人事薪資」主要要有兩個分表,一是依單位部分與職務階級訂定不同的薪資表,通常含勞健保和勞退,有的也可以獨立分別列出,以明確表示該事業未來的人事成本結構規劃的完善,並顯示每年調薪的狀況;另一分表則是依照事業組織架構與營運發展需求,編列不同的人力配置在各個年度與各個單位部門,並配上年終獎金或分紅(可以年營收幾%該估)等等,以充分表示事業發展過程中人力成本的支出狀況。若是以月份製作的財務報表,就會更複雜的呈現,每個人力何時聘用進來,年終可以幾分之幾月份的獎金等等。

    在「管銷費用」方面,就是呈現公司各項管銷的支出,有的依月份,如租金、保全、水電費、交通費、電信網路費、雜項費等等;有的依年度,如行銷宣傳費、國內外差旅費等,有的是一次性的費用或特殊的費用,如 開辦費、專業勞務費(會計師、律師師、顧問等)。

    6. 業外收/支 與銀行借/還款 的預估
    「業外收入或支出」通常指公司有投資土地、建物的置產投資,產生其他收入或利息收入,或是申請政府補助款 等等;而業外支出則是因有銀行或民間的借款或貸款,可能產生「利息支出」。通常一般的的計劃書是很少列出業外的收支項目,但如果針對銀行貸款,就必須呈現公司的借還款計劃、利息支出等部分。

    7. 公司資本面、營運面(應收、應付與存貨週轉)的參數設定
    此外,一份財務報表有幾項重要的參數設定,可獨立一表做各項參數的設定,包括:公司資本額、每股面額(台灣每股以10元計算)、應收款天數、應付款天數與存貨周轉天數等等,以利呈現數據於流動資產與流動負債中。








     作者 : 梅森計劃書事務所

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